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它就是遞延所得稅！屬于CFA哪個科目？

發(fā)布時間：2020-09-01 09:16編輯：融躍教育CFA

CFA一級財報中有許許多多的知識，今天我們就來說說這個知識點，那是什么呢？它就是遞延所得稅！相關(guān)的知識告訴你讓你備考CFA不在困難！

什么是遞延所得稅呢？遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定，應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。

遞延所得稅的計算公式

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：

一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

可能光說理論大家對此也是懵懵懂懂的，給大家用示例給你講講就明白了！

例如，某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。

會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：

借：可供出售金融資產(chǎn)500萬

貸：資本公積——其他資本公積500萬

確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時：

借：資本公積——其他資本公積125萬

貸：遞延所得稅負債125萬。

 

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